所得税会计分录

对于企业来说,赚钱是最基本的追求。毕竟投资人不是慈善家!

当然,企业赚钱之前不需要缴纳企业所得税。只有企业真正盈利了,才需要缴纳企业所得税。注意,这里说的只是企业所得税,不是其他税种。

企业实现利润后,还需要通过会计分录征收企业需要缴纳的企业所得税。

所得税会计分录

企业所得税费用的会计分录应该怎么写?

企业所得税费用的会计分录需要分别处理两种情况:

1.提取时,借记“所得税费用”,贷记“应交税金——应交所得税”。

这里需要注意的是,企业按月或按季计提所得税费用时,可以按照会计规则计算。也就是说,企业在或季度预缴企业所得税时,可以忽略“税会”的差异。

2.企业实际支付所得税费用时,借记“应交税金——应交所得税”,贷记“银行存款”。

当然,如果企业的业务涉及递延所得税,就需要登记递延所得税资产或负债。递延所得税与汇算清缴的处理方式不同,需要区分。

还有一点,“所得税费用”账户属于损益类账户,月底需要转入“本年利润”账户。

举例说明:

胡表示,财税公司2022年3月实现利润6.6万元,没有其他需要调整的项目。胡说,财税公司的企业所得税税率是25%。

累积时间:

借方:所得税费用16500(66000 * 25% = 16500)。

贷:应交税费-应交所得税16500元。

实际支付时:

借:应交税金-应交所得税16500(16500-16500=0)

贷款:银行存款16500元。

月末结转时:

借方:本年利润16500元。

贷项:所得税费用16500(16500-16500=0)

当然,这只是所有会计处理的一小部分。企业在实际会计处理中需要面对的情况比较复杂。这个例子只是为了说明“所得税费用”科目的处理。

但是,即使会计分录很复杂,只要我们明白会计分录的实际意义,会计分录本身真的不难!

汇算清缴时,所得税费用的会计分录应该如何处理?

在汇算清缴过程中,需要不时通过“所得税费用”账户补缴所得税,而是通过“以前年度损益调整”账户。

具体来说,企业在汇算清缴时需要缴纳的所得税,贷记“应交税金——应交所得税”,借记“以前年度损益调整”。

当然,“以前年度损益调整”当然可以替代“所得税费用”。我们不必过分纠结于具体的会计分录,但需要有透过会计分录看到背后实际业务的能力。

但“以前年度损益调整”只是一个过渡科目,最终的“以前年度损益调整”还需要通过“利润分配-未分配利润”科目结转。

胡举例说,财税公司进行年度汇算清缴时,发现需要补缴所得税8.8万元。会计分录如下:

借方:上年损益调整8.8万元。

贷款:应交税费-应交所得税88000元。

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