税负转嫁 税收筹划

税负转嫁是指纳税人在商品交易中,通过提高销售价格或降低进货价格,将税负转嫁给购买者或供应商的一种经济现象。简单来说,就是纳税人自己不愿意承担税负,为了达到利润最大化的目的,会把这个税负转嫁给上游供应商或者下游消费者。研究税负转嫁可以更好地分析市场上商品价格变动与国家税收政策的关系,也是对税负非常重要的一个考点。

税负转嫁 税收筹划

根据税负转嫁对象的不同,税负转嫁可分为正向转嫁、反向转嫁和混合转嫁三种类型。

1.远期转移:又称“远期转移”或“远期转移”,是指纳税人通过提高装置提供的商品价格,将其缴纳的税款向前转移给商品的购买者或最终消费者的一种方式。这是最常见的税负转嫁形式。

2.后向转移:又称“逆转”或“后向转移”,是指纳税人在难以向前转移税负时,通过降低商品或生产要素的购买价格,将所缴纳的税款转移给商品或生产要素的供应者的一种税收转移方式。

3.混合转移:又称“分散转移”,是指纳税人同时转嫁税负,一部分转嫁给消费者,另一部分转嫁给商品或生产要素的供应商;或者是一部分税负转嫁,另一部分税负自己承担的形式。在实践中,也是最常用的税负转嫁方式。

但是,在税负转嫁过程中,并不完全可能实现理想化的转嫁,因此税负转嫁会受到不同因素的影响。那么影响税负转嫁的因素包括:税种、商品供求弹性、征税范围等因素。

首先是税收的差异。在税负转嫁过程中,变化的主要是商品的价格,所以与商品价格密切相关的增值税、消费税、关税容易转嫁,而远离商品价格的所得税往往难以转嫁。

其次,供给弹性大、需求弹性小的商品往往会更好地转嫁税负,而供给弹性小、需求弹性大的商品一般难以转嫁税负。当一种商品的供给弹性较大时,生产者可以灵活调整生产数量,最终以期望的价格水平出售。所以交的税可以作为价格的组成部分转嫁。而对于供给弹性较小的商品,生产者对供给量的调整也会减少,从而难以控制商品价格和转移税负。同理,需求价格弹性小的商品最终决定权在卖方,税负容易转嫁,而需求价格弹性大的商品最终决定权在买方,容易形成买方市场,因此税负难以转嫁。

最终征税范围广的商品往往会影响到所有同类商品,消费者找不到价格不变的替代品。这时候他们只能承担税负转嫁带来的损失,所以税负转嫁更容易。如果征税范围较小,只对一种商品征税,那么此时税负就会转嫁,消费者往往会因为商品价格的上涨而选择其他价格相同的可替代商品,从而使税负得到有效转嫁。

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